منظار السنة المالية الجديدة: المستجدات
الدكتور شائق سيف الدين
في المالية العامة المغربية، قانون المالية هو قانون الغرض منه عرض إيرادات ومصروفات الدولة. إنه الإطار الذي يسمح للبرلمان بالموافقة على ميزانية الدولة.
ينص قانون المالية على جميع موارد ورسوم الدولة لكل سنة مالية ويقيمها ويحددها ويرخص بها، في حدود التوازن الاقتصادي والمالي الذي تحدده. نتيجة لمبدأ الميزانية السنوية، يتمتع قانون المالية بخصوصية مناقشته والتصويت عليه كل عام، بعد إجراء استثنائي ينص عليه الدستور والقانون الأساسي المتعلق بقانون المالية.
إعداد وتقييم قانون مالية محبوك يستعمل المداخيل بطريقة فعالة. إلقاء الدواء على قانون المالية يسهل على المهتمين بي الشأن العام وتسيير الدول لي فاهم الإستراتيجية العامة للدولة عند طريق تمحيص طريق تسيير مزاينتها العامة. لهذا الغرض، نقدم لم منظرا لخارطة الطريق المالية في المغرب عن طريق عرضًا تقديميًا للأحكام الضريبية الرئيسية التي أدخلها قانون المالية رقم 76-21 لسنة 2022 (LF 2022) كما اعتمدها مجلس النواب ومجلس المستشارين.
.1 التدابير المشتركة
- تخفيض الحد الأدنى لمعدل مساهمة الشركات المستفيدة
ينص القانون الفيدرالي 2022 على انخفاض من 0.5٪ إلى 0.4٪ في معدل الحد الأدنى للمساهمة للشركات التي يكون دخلها الحالي باستثناء الاستهلاك مربحًا.
سيسري هذا التغيير على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2022.
- إنشاء اللجنة الإقليمية للرجوع إلى الضرائب ومراجعة صلاحيات لجنة الضرائب المحلية (CLT)
أُنشئت لجنة إقليمية للرجوع المالي: ستتمتع بصلاحية فحص الشكاوى المتعلقة بالتصحيح في مسائل الدخل والأرباح من رأس المال المنقول ومراجعة حسابات دافعي الضرائب الذين يبلغ حجم مبيعاتهم المعلن عن كل سنة مالية من السنة المالية. الفترة غير المحددة تم التحقق منه، أقل من 10 مليون درهم.
من الآن فصاعدًا، سيتعامل قانون القانون التجاري فقط مع الطعون المتعلقة بالدخل المهني المحدد بموجب نظام المساهمة المهنية الفردية (CPU)، ودخل الأراضي والأرباح، وحقوق التسجيل والطوابع.
يحدد القانون الفيدرالي 2022 أن CLT ستستمر في فحص الطعون المقدمة إليها حتى عام 2021 وحتى الإنشاء النهائي للجان اللجوء الضريبي الإقليمية.
- إمكانية الدفع عن طريق الإيداع البنكي
يتم الآن تضمين المدفوعات عن طريق الإيداع المصرفي في قائمة طرق الدفع للمبالغ التي تزيد عن 20000 درهم.
حتى عام 2021، كان لا بد من سداد المدفوعات المتعلقة بمبالغ تزيد عن 20000 درهم عن طريق شيك مسطر أو ورق تجاري أو وسائل دفع ممغنطة أو تحويل مصرفي أو إلكتروني أو عن طريق تسوية مطالبة ضد نفس الشخص.
تخضع المدفوعات التي تتم من خلال وسائل الدفع الأخرى لغرامة تعادل 6٪ من مبلغ المعاملة.
وتجدر الإشارة إلى أنه يجب الإعلان عن العملاء الذين يقومون بالدفع عن طريق الودائع المصرفية في بيان المبيعات المنصوص عليه في المادتين 20 و82-1 من CGI.
- تخفيض بنسبة 70٪ على أرباح رأس المال من بيع الأصول الثابتة
ينص LF 2022 على إدخال تخفيض بنسبة 70٪ على المكاسب الرأسمالية الناتجة عن التخلص من الأصول الثابتة، باستثناء الأراضي والمباني.
تخضع الاستفادة من هذا البدل للشروط التالية:
– يجب الاحتفاظ بالأصول المنقولة لمدة تزيد عن ثماني سنوات ؛
– تعهد الشركة بإعادة استثمار كل مكاسب رأس المال المحققة خلال فترة لا تتجاوز 36 شهرًا ؛
– إقرار الشركة بالمبلغ الكامل للبيع وتحديد الأصول المكتسبة من خلال مبلغ المكاسب الرأسمالية المحققة ؛
– الاحتفاظ بالأصول المكتسبة بعد البيع لفترة لا تقل عن خمس سنوات.
يؤدي عدم الالتزام بأحد هذه الشروط إلى فقدان البدل وتسوية وضع الشركة فيما يتعلق بالأرباح الرأسمالية المسجلة وفقًا لقواعد القانون العام.
- إلغاء الجزاءات والرسوم الإضافية المتعلقة بعمليات النقل السياحي
قدم القانون الاتحادي 2022 حكماً يهدف إلى إلغاء العقوبات والرسوم الإضافية التي تطلبها خدمات الضرائب من الشركات العاملة في مجال النقل السياحي والتي كانت خاضعة للتحصيل خلال الفترة من 1 يناير 2020 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2021 والتي لا تزال قائمة. غير مدفوع حتى 31 ديسمبر 2021.
الاستفادة من هذا الإلغاء مشروطة بدفع أصل القرض قبل 1 يناير 2023.
- تأسيس مزايا ضريبية لصالح جمعيات الإقراض الأصغر
قدم LF 2022 تدبيرًا يضمن لجمعيات الائتمان الأصغر تأجيلًا ضريبيًا على الأرباح المحققة في سياق العمليات للمساهمة بأوراق مالية في شركة عامة محدودة وفقًا لأحكام القانون رقم 50-20 المتعلق بالتمويل الأصغر.
الاستفادة من هذه الميزة تخضع للشروط التالية:
– يجب أن تخضع المساهمات لتقييم من قبل مدقق حسابات المساهمة ؛
– تقديم إقرار مع المصالح الضريبية في غضون 60 يومًا يتضمن طبيعة المساهمات ، وتحديد سعر الشراء ومقدار مكاسب رأس المال المُسجَّلة في سياق معاملة المساهمة وكذلك مبلغ الضريبة المستفيدة من التأجيل الضريبي ؛
– التزام الجمعية بدفع مبلغ الضريبة المستفيدة من الإيقاف خلال 60 يومًا من تاريخ التحويل أو الانسحاب أو التنازل.
.2 فيما يتعلق بضريبة الشركات (IS)
- إزالة IS التدريجي
تظل معدلات CIT دون تغيير (مذكورة أدناه) ولكن بدلاً من أن تكون تقدمية (progressif)، فهي الآن متناسبة (proportionnel)
| المدخول الضريبي (دراهم) | معدل |
| أقل من أو يساوي 300000 | 10% |
| بين 300،001 و1،000،000 | 20% |
| أكبر من 1،000،000 | 31% |
على سبيل المثال، بالنسبة لنتيجة ضريبية قدرها 700000 درهم، سيكون معدل الضريبة المطبق على الشركات 20٪ على إجمالي نتيجة الضريبة ولم يعد معدل 10٪ بما يتناسب مع 300000 درهم و20٪ حتى 400000 درهم.
- انخفاض معدل IS المطبق على الشركات الصناعية
تخفيض معدل IS المطبق على شركات القطاع الصناعي التي يقل صافي ربحها عن 100 مليون درهم.
الآن ستخضع هذه الشركات لمعدل CIT 26٪ بدلاً من 28٪ في الماضي.
- فيما يتعلق بضرائب الدخل (IR)
- تبسيط طرق الحساب من حيث وحدة المعالجة المركزية
ينص قانون FL 2022 على التوحيد القياسي من حيث المساهمة المهنية الفردية من خلال تقليل عدد فئات المهن والمعاملات لتحديد القاعدة الضريبية. تم الآن تقليص عدد الفئات المهنية إلى أربع (4): التجارة وتقديم الخدمات والتصنيع والتجارة وأنشطة محددة.
- تمديد آلية تشجيع دافعي الضرائب الذين يعرّفون عن أنفسهم مالياً لأول مرة
الجهاز الذي يسمح لدافعي الضرائب بممارسة نشاط خاضع لضريبة الدخل والتعريف بأنفسهم لأول مرة مع خدمات الضرائب، ليكونوا خاضعين للضريبة فقط على أساس الدخل والمعاملات المنفذة من هذا التعريف، وقد تم تمديده حتى 31 ديسمبر 2022.
- تمديد فترة تطبيق الخصم المحجوز للرياضيين المحترفين
تمديد الإعفاء الضريبي الممنوح للرياضيين المحترفين كجزء من دخلهم حتى عام 2026.
للتذكير، فإن جهاز التخفيف الذي تم توفيره مسبقًا لأحد التطبيقات على النحو التالي:
– 90٪ لعام 2021؛
– 80٪ لعام 2022؛
– 70٪ لعام 2023؛
– 60٪ لعام 2024.
ينص القانون الاتحادي 2022 الآن على تطبيق التخفيف على النحو التالي:
– 90٪ للأعوام 2021 و2022 و2023؛
– 80٪ لعام 2024؛
– 70٪ لعام 2025؛
– 60٪ لعام 2026.
- تمديد نظام الإعفاء المقدم للموظفين الجدد
تمديد نظام الإعفاء الانتقامي من ضريبة الدخل للموظفين المعينين حديثًا بين الفترة من 1 يناير 2021 إلى 31 ديسمبر 2022.
هذا النظام، المعتمد بموجب قانون المالية لعام 2021، مخصص فقط للموظفين المعينين خلال عام 2021.
- مساهمة التضامن الاجتماعي
- إعادة مساهمة التكافل الاجتماعي للشركات الخاضعة ل IS
ستطبق هذه المساهمة على الشركات والأفراد ذوي الدخل المهني أو الزراعي المحدد بموجب نظام الدخل الصافي الفعلي والذين يتجاوز صافي دخلهم مليون درهم بالمعدلات التالية:
- معدل صافي الربح (درهم)
من 1،000،000 إلى أقل من 5،000،000 1.5٪
5،000،000 إلى أقل من 10،000،000 2.5٪
من 10،000،000 إلى أقل من 40،000،000 3.5٪
أكثر من 40.000.000 5٪
يتم استبعاد الشركات المعفاة من IS على أساس دائم من نطاق هذه المساهمة.
وللتذكير، كان من المقرر أن تطبق مساهمة التكافل الاجتماعي مبدئيًا فقط لعام 2021.
- في مسائل ضريبة القيمة المضافة
- إنشاء نظام الحياد الضريبي لعمليات البيع المتعلقة بالألواح الكهروضوئية وسخانات المياه بالطاقة الشمسية
تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ على اقتناء الألواح الكهروضوئية وسخانات المياه بالطاقة الشمسية محلياً وعلى الواردات.
يهدف هذا الإجراء إلى تحديد حيادية ضريبة القيمة المضافة للمشغلين وأيضًا تطوير استخدام الألواح الكهروضوئية وسخانات المياه بالطاقة الشمسية من خلال الاستفادة من معدل مخفض.
- إعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المعادن المستردة
وسعت LF 2022 الاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة دون الحق في خصم المبيعات المتعلقة بالمعادن المستردة.
حتى عام 2021، كانت مبيعات المعادن المستردة تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪.
- الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على الخدمات التي تقدمها شركات التأمين / إعادة التأمين
استحداث إعفاء دون حق الخصم مقابل تقديم خدمات تتم في إطار عمليات التأمين التكافلي وإعادة التأمين التكافلي (التأمين التشاركي).
وللتذكير، حتى عام 2021، استفاد هذا الإعفاء فقط من الخدمات التي تقدمها شركات التأمين / إعادة التأمين الخاضعة للضريبة على عقود التأمين (تم استبعاد التأمين التكافلي).
- إعفاء من ضريبة القيمة المضافة على القروض الممنوحة للطلاب
القروض الممنوحة للطلاب في التدريب الخاص أو العام أو المهني كجزء من دراستهم في المغرب أو في الخارج ستستفيد من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة دون الحق في الخصم.
- إعفاء من ضريبة القيمة المضافة لتصنيع الألواح الكهروضوئية
المنتجات والمواد المستخدمة في تصنيع الألواح الكهروضوئية التي تم الحصول عليها من قبل الشركات المصنعة لهذه الألواح أصبحت الآن معفاة من ضريبة القيمة المضافة مع الحق في الخصم.
- تخفيض حد الإعفاء للشركات المنفذة للمشاريع الاستثمارية
ينص قانون 2022 على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة للشركات التي تنفذ مشاريع استثمارية تخضع لاتفاقيات مع الدولة وبمبلغ يزيد عن 50 مليون درهم أو يساوي 50 مليون درهم. وللتذكير، كان حد الإعفاء 100 مليون درهم. كما ينطبق تخفيض هذا الحد على السلع الرأسمالية اللازمة لتحقيق المشاريع الاستثمارية المستوردة من الخارج.
- إجراءات ضريبية أخرى
- توسيع نطاق ضريبة التأمين
استحداث ضريبة التأمين بمعدل 10٪ لعمليات التأمين التي تغطي مخاطر الوفاة، والتي يتم سدادها لصالح مؤسسات الإقراض أو لصالح البنوك المشاركة.
- إنشاء ضريبة جوية للتضامن والترويج السياحي
استحداث ضريبة جديدة مدمجة في تذاكر الطيران لجميع الرحلات الدولية المغادرة من المغرب.
تسري هذه الضريبة على جميع المسافرين باستثناء:
– الأشخاص العاملون في الطائرات؛
– الأطفال أقل من عامين؛
– ركاب الترانزيت المباشرون الذين يتوقفون مؤقتًا ويغادرون على نفس الرحلة؛
– الركاب العابرون لمدة لا تزيد عن 24 ساعة؛
– مسافرون يمرون عبر مطار مغربي بعد هبوط اضطراري.
مبلغ هذه الضريبة محدد بـ 100 درهم للرحلات على الدرجة السياحية و400 درهم للرحلات الدرجة الأولى ودرجة رجال الأعمال.
ستكون هذه الضريبة مستحقة على شركات الطيران، والتي سيتعين عليها دفعها تلقائيًا إلى السلطات الضريبية.
سيُطلب من الخطوط الجوية المقيمة في المغرب الإبلاغ عن الضريبة وتحويلها إلكترونيًا إلى سلطات الضرائب على أساس شهري.
يتعين على شركات الطيران غير المقيمة التي ليس لها مقعد في المغرب تقديم تقرير شهري للوكالة الوطنية للمطارات. سيتعين عليهم دفع مبلغ الضريبة عند تقديم التقرير إلى هذه الوكالة.
ستكون وكالة المطارات الوطنية مسؤولة عن سداد مبلغ الضريبة المحصلة من الشركات غير المقيمة لصالح إدارة الضرائب في الشهر التالي لتحصيل الضريبة.
- الجمارك
- تخفيض رسوم الاستيراد المطبقة على البلاستيك مثل الإيثيلين تيريفثاليت من 10٪ إلى 2.5٪
تم تخفيض رسوم استيراد البلاستيك من نوع الإيثيلين تيريفثاليت من 10٪ إلى 2.5٪.
- إدخال ضريبة الاستهلاك الداخلي على بعض الأجهزة الإلكترونية
يوفر FL 2022 تطبيق تكنولوجيا المعلومات والاتصالات على الأجهزة الإلكترونية التالية:
وتجدر الإشارة إلى أن هذه الأجهزة لم تكن خاضعة لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات في الماضي.
- إدخال رسوم الاستيراد على المواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري
تطبيق 2.5٪ رسوم استيراد على المواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري.
حتى عام 2021، لم تكن هذه المواد الخام خاضعة لرسوم الاستيراد.
| التعيينات | الحصص |
| التلفزيونات
شاشة لا تقل عن 32 بوصة شاشة أكبر من 32 بوصة |
– 00 درهم للوحدة – 150 درهم للوحدة |
| أجهزة الكمبيوتر المحمولة | -50 درهم للوحدة |
| أجهزة كمبيوتر سطح المكتب الأخرى:
– مع شاشة – بدون شاشة – شاشة الكمبيوتر – أجهزة لوحية |
– 50 درهم للوحدة – 30 درهم للوحدة – 20 درهم للوحدة – 30 درهم للوحدة |
| هواتف محمولة:
– الهواتف الذكية – هواتف اخرى |
– 50 درهم للوحدة – 00 درهم للوحدة |
| بطارية للمركبات باستثناء الكراسي المتحركة مصنوعة خصيصًا لذوي الاحتياجات الخاصة والدراجات والدراجات النارية والسكوترات |
– 50 درهم للوحدة |
وتجدر الإشارة إلى أن هذه الأجهزة لم تكن خاضعة لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات في الماضي.
- إدخال رسوم الاستيراد على المواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري
تطبيق 2.5٪ رسوم استيراد على المواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري.
حتى عام 2021، لم تكن هذه المواد الخام خاضعة لرسوم الاستيراد.
بشكل عام، يضع قانون المالية 2022 القطاعات الاجتماعية في صميم توجهاته ويدور حول ثلاث أولويات: التوظيف والصحة والتعليم، والتي تم تخصيص 9 مليارات درهم (MMDH) لها في أموال إضافية. بما في ذلك 5 مليارات درهم إضافية مخصصة للاستثمار في قطاعي الصحة والتعليم. و3.5 مليار درهم لدعم تشغيل الشباب وخاصة أولئك الذين فقدوا وظائفهم في أعقاب الأزمة.
من بين مجموعة هذه الإجراءات، يمكن ملاحظة ما يلي: تطبيق رسوم استيراد بمعدل موحد بنسبة 2.5٪ للمواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري؛ إعفاء الهواتف الأساسية وأجهزة التلفزيون مقاس 32 بوصة من ضريبة الاستهلاك المحلي البيئي (TIC)؛ أو تخفيض الضريبة على نقل الأشخاص والسلع إلى 10٪؛ الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (VAT) دون الحق في خصم الفوائد على القروض التي تمنحها المؤسسات الائتمانية لطلاب التعليم الخاص أو العام أو التكوين المهني لتمويل دراستهم في المغرب أو في الخارج.
من بين مجموعة الإجراءات هذه، يمكن ملاحظة ما يلي: تطبيق رسوم استيراد بمعدل موحد بنسبة 2.5٪ للمواد الخام المستخدمة في علاج مرض السكري؛ إعفاء الهواتف الأساسية وأجهزة التلفزيون مقاس 32 بوصة من ضريبة الاستهلاك المحلي البيئي (TIC) ؛ أو تخفيض الضريبة على نقل الأشخاص والسلع إلى 10٪ ؛ الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (VAT) دون الحق في خصم الفوائد على القروض التي تمنحها المؤسسات الائتمانية لطلاب التعليم الخاص أو العام أو التكوين المهني لتمويل دراستهم في المغرب أو في الخارج.
